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http //shadow-city.blogzine.jp/net/2008/07/post_3911.html 毎日新聞社の財務諸表分析 「1秒!」で財務諸表を読む方法―仕事に使える会計知識が身につく本 価格:¥ 1,575(税込) 発売日:2008-01-25 毎日新聞社の財務諸表分析です。 ↓↓↓↓↓↓↓↓↓↓↓↓↓↓↓ 113 :名無しさん@九周年:2008/07/14(月) 03 47 52 ID w2zAkcCb0 前スレの900だが、ようやく毎日の財務諸表の簡単な分析が終わったので書いてみる。 ●流動比率(=現金および1年以内に現金化できる資産/1年以内に支払わなければいけない負債) ※短期での支払能力を表す指標で、標準は200% ・・・92.5%(前年85.5%) →借金を払うために新たな借金をしなければならない状態 ●当座比率(=現金および事実上現金と同一視できる資産/1年以内に支払わなければいけない負債) ※さらに短期での支払能力を表す指標で、標準は100% ・・・73.9%(前年71.2%) →上記と同じ ●固定長期適合率(=固定資産/(固定負債+株主資本)) ※長期使用が前提の固定資産を、長期性の資金(すぐに返済しなくても良い資金)でまかなえているかどうかを示す指標で、低いほど安全 ・・・112.4%(前年118.5%) →長期性の資金でまかなえる以上の固定資産を購入している 総論として、昨年よりも財務体質は改善されているが、以前自転車操業・火の車であることは間違いない。 営業利益率が2.36%と低いため、わずかな売上減でも赤字転落の可能性あり。 (次のレスにつづく) 118 :名無しさん@九周年:2008/07/14(月) 03 50 20 ID w2zAkcCb0 ではなぜこのような状態にも関わらず財務体質が前年と比べて改善しているか? 要因はいくつかあるが、 1.減価償却による自己金融効果から生まれた資金を主に短期借入金の返済に使用 ※減価償却による自己金融効果とは、会計上減価償却費は毎年定率・定額などで費用計上するものの、実際の資産購入はすでに完了しているため、経常利益額にプラスして手元にキャッシュが残る効果のこと。 それが103億円もあった。(ちなみに経常利益は64億) 2.新たに多額の長期借入を行い、その資金を主に短期借入金の返済に使用 ※新たに150億の長期借入を行い、短期借入金の返済および社債の償還に237億円を支出。 という2点が大きい。 しかし、先のレスで示したように流動比率も固定長期適合率も極めて悪い数値にも関わらず、なぜ長期借入が可能なのか?(なぜ銀行が貸しているのか?) (次のレスに続く) 122 :名無しさん@九周年:2008/07/14(月) 03 52 40 ID w2zAkcCb0 貸借対照表を見る限り、 流動資産<流動負債 固定資産<固定負債+株主資本 であり、通常であれば間違いなく破綻する財務状況であり、とてもじゃないが多額の融資など望めない状況。 にも関わらず、銀行が長期資金を融通する理由はただ単に毎日が土地を持っているというだけでなく、 ●土地評価差額金(=保有する土地の市場価格-購入時の価格=要は含み益) ・・・111億 ●少数株主持分(=子会社以外に毎日が保有している他社株式の金額) ・・・55億 という純資産を抱えているがゆえのことだと推測できる。 (次のレスに続く) 128 :名無しさん@九周年:2008/07/14(月) 03 55 26 ID w2zAkcCb0 以上を踏まえたうえで、毎日を倒産させるにはどうすれば良いかというと、 1.売上減を長期にわたり継続させる ・・・1~2年売り上げが落ちる程度では、減価償却による自己金融効果により生じたキャッシュで借入金の返済が進んでしまいます。 減価償却は長期間にわたって行われるため、逆に言えば長期にわたって売上を減少させなければ、減価償却費分を丸々返済に充てさせてしまいます。 売上減というジャブをどれだけ打ち続けられるか、その積み重ねが勝負です。 ちなみにこの活動は、毎日本体だけでなく、毎日の子会社に対して行ってもOK。 2.地価を下落させる ・・・これは我々にはどうにもならない領域ですがw、毎日の資金借入パワーの大元は保有する土地およびその評価益ですので、地価が下落すれば多額の借入は不可能となります。 3.毎日が株を保有する会社(子会社を除く)を凋落させる ・・・対象となる会社がどこなのかはわかりません(どなたか調査してください)が、その会社の業績を凋落させることで、毎日の資金調達力を削ることができます。 という感じです。まとめ的に言うと、地道な不買活動やスポンサーへの抗議を通じて毎日の日々の運営資金を減少させ続けることで、借入金(特に短期借入金)の返済スピードを遅らせる。 借入金が現状レベル以上で推移していさえすれば、いつか地価下落が発生した際に、毎日の資金調達力を根こそぎ奪い取り、倒産せざるを得なくなります。 というわけで、かなり長期的な戦いが必要ですが、売上減の成果によっては西山事件の時のように3年程度で決着がつくかもしれませんね。 以上です。
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キャッシュフロー 税引き利益に減価償却費を加え、配当および役員賞与を差し引いた金額。企業活動を現金の出入りからとらえた場合の収支状況で、実際に資金がどれだけ残ったかを示します。近年は、企業価値の評価にキャッシュフローを使うことが、流行とさえ言えるほどになっています。これが大きいほど設備投資などの際に外部資金に依存するウエイトが小さくなるため、企業財務の健全化を表す1つの指標となっているわけです。膨大な額の減価償却を行っている企業の場合、税引き利益がその分減るため、株価収益率は高くなりますが、「株価÷1株当たりキャッシュフロー」で算出される株価キャッシュフロー倍率は、分母に減価償却が加わる結果、低くなります。なお、キャッシュフローから設備投資を差し引き、売上げ債権・棚卸資産と買い入れ債務の差である運転資本の増減額を調整したものが、「フリーキャッシュフロー」です。これは自由に処分できるキャッシュフローで、借入金の返済原資になります。 参考サイト http //www.daiwa.jp/ja/glossary/jpn/00204.html
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貸借対照法 企業の期末における財政状態を明らかにした報告書を貸借対照表(Balance Sheet B/S)という。左側つまり借方に資産、右側つまり貸方に負債と資本が記載され、その借方、貸方両面の数値は、均衡した状態を示している。 貸借対照法等式 純資産(資本)等式のうち負債の位置を置き換えることで、次のような算式が求められる。これを貸借対照表等式という。 資産の総額=負債の総額+純資産(資本)の総額 貸借平均の原理 貸借対照法の左側の総額と右側の総額がつねに等しいことをいう。 立替金 取引先が負担する運賃を代わりに払ったり、従業員の給料を前貸ししたときに、取引先や従業員に対して、立て替えたお金をいう。このような債権は立替金勘定で処理する。 他店商品券 自分以外のデパートが発行した商品券のこと。加盟百貨店共通商品券などがある。 他人振出小切手 取引先に小切手を渡す事を「小切手を振り出す」という。他人振出小切手とは、他人、つまり取引先が振り出した小切手のことをいう。 直接法 減価償却の記帳方法のこと。当期の減価償却を減価償却費勘定の借方に記入するとともに、固定資産の勘定の貸方に記入して、取得原価から直接控除する方法をいう。 通貨代用証券 ただちに現金に換金することができる証券類のことをいう。 他人振出小切手、郵便為替証書、送金小切手、支払期日の到来した公社債の利札、配当金領収書などがある。 定額資金前渡法 会計係が、あらかじめ一定期間(週または月ごと)に必要な金額を見積もり、前渡しし、その中から日々の取引で生じる交通費や雑費などの必要な少額の支払いを行い、一定期間経過後、実際支払い金額の報告を受けた後、補充していく方法。"インプレスト・システム"ともいう。 定額法 減価償却費を計算する方法のこと。この方法は、毎期一定額の減価償却費を計上する方法である。 訂正仕訳 取引を誤って仕訳して転記していたことがわかったときに行われる仕訳のこと。 手形 商品代金の支払いには、現金や小切手のほかに手形が使われる。手形は、ある金額の支払いを約束する証書で、手形法上、約束手形と為替手形がある。 手形貸付金 金銭の貸付けは、通常、借用証書で行われるが、これに代えて手形を使用することもある。具体的には、支払期日と金額が取り決められた借り手からの約束手形を受取って、金銭を貸付けする。この時、通常の借用証書による 貸付けのものと区別するために、[手形貸付金・資産の勘定]を用いて処理する。 手形借入金 金銭の貸付けは、通常、借用証書で行われるが、これに代えて手形を使用することもある。具体的には、支払期日と金額が取り決められた約束手形によって、金銭を借入れます。この時に、通常の借用証書による 借入れと区別するため、[手形借入金・負債の勘定]を用いて処理します。 転記 勘定講座への記入は、取引を仕訳し、この仕訳を書き移すことによって行うが、勘定講座に書き移すことを、転記という。 伝票 " 伝票式会計"において、取引の内容を記録するための帳票。"会計伝票"とも言う。形式はさまざまであるが、基本的に取引日・取引内容・金額・相手先などを記入する欄を設け、さらに自社の責任者、監督者などの承認印を押す欄を設ける。 「入金伝票」「出金伝票」「振替伝票」の3種類の伝票を用いる場合の "三伝票制"と、3種類の伝票のほかに「売上伝票」「仕入伝票」を使用する場合の "五伝票制"がある。 当期 企業は継続して活動を行うため、通常1年ごとに区切りをつけて、報告書を作成し、財政状態や経営成績を明らかにする。この定期的に区切られた期間を会計期間という。現在の会計期間を当期という。 当期純損失 損益計算書は、一定期間の間に発生した収益と費用を示すが、この差額のことをいう。費用のほうが収益より大きければ「純損失」という。 当期純利益 損益計算書は、一定期間の間に発生した収益と費用を示すが、この差額のことをいう。収益のほうが費用より大きければ「純利益」という。 当座借越 当座預金の残高を超えて当座預金を引き出すことを当座借越といい、銀行から資金を一時的に借り入れたことになる。 当座借越の処理には、二勘定制、一勘定制と呼ばれる2つの方法がある。 当座預金 銀行の預金口座の一つであるが、一番の特徴は、預金の引き出しに小切手や手形を用いることである。 当座預金を開設するためには、銀行と当座取引契約を結ぶ必要がある。 また、もう一つの特徴はほかの口座と異なり、預金利子がつかないことである。そのため、商売人のための預金口座といわれている。 当座預金出納帳 当座取引の内訳明細を発生順に記入する補助簿を当座預金出納帳という。この帳簿により詳細な取引の内容を知ることができる。 取引の8要素 簿記上の取引は、次に示す借方要素と貸方要素の結びつきにより、すべて整理することができる。なお収益と費用の消滅は、一般的な取引ではないので、あまり考えなくてもよい。 上の図の8つの要素の結びつき取引を整理することができるため、これを取引の8要素という。
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第5 財務諸表の注記 財務諸表には、次の事項を注記しなければならない。 (1) 継続事業の前提に関する注記 (2) 資産の評価基準及び評価方法、固定資産の減価償却方法、引当金の計上基準等財務諸表の作成に関する重要な会計方針 (3) 重要な会計方針を変更したときは、その旨、変更の理由及び当該変更による影響額 (4) 基本財産及び特定資産の増減額及びその残高 (5) 基本財産及び特定資産の財源等の内訳 (6) 担保に供している資産 (7) 固定資産について減価償却累計額を直接控除した残額のみを記載した場合には、当該資産の取得価額、減価償却累計額及び当期末残高 (8) 債権について貸倒引当金を直接控除した残額のみを記載した場合には、当該債権の債権金額、貸倒引当金の当期末残高及び当該債権の当期末残高 (9) 保証債務(債務の保証を主たる目的事業とする公益法人の場合を除く。)等の偶発債務 (10) 満期保有目的の債券の内訳並びに帳簿価額、時価及び評価損益 (11) 補助金等の内訳並びに交付者、当期の増減額及び残高 (12) 基金及び代替基金の増減額及びその残高 (13) 指定正味財産から一般正味財産への振替額の内訳 (14) 関連当事者との取引の内容(注17) (15) キャッシュ・フロー計算書における資金の範囲及び重要な非資金取引 (16) 重要な後発事象 (17) その他公益法人の資産、負債及び正味財産の状態並びに正味財産増減の状況を明らかにするために必要な事項