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簿記を学習するにあたり取引8要素は絶対無視できない事項である。 多くの参考書や教材に以下の図が載せられているが、その例についていちいち細かく挙げるようなことはあまりなく、読者が既知であることを再確認するような記述がなされることが多い。 そのためここではこの取引8要素について各取引を細かくピックアップしていきたいと思う。 なお、取引要素が1対1の仕訳は実際には希なケースにおいてもここでは簡略化のため1対1で挙げていくことにする。 取引8要素の組み合わせは(費用の発生_収益の発生)というケースを除いた15通り存在する。 その組み合わせの中には日常的な感覚で受け入れやすい組み合わせも存在するがそんでないものも多い。 ケース1(資産の増加_収益の発生) おそらく最も受け入れやすい組み合わせだといえ、仕訳のパターンも無数に考えられる。 最もオーソドックスなものを挙げるとするならば。 当座預金 100,000 商品販売益 100,000 (*分記法) のような例が挙げられるのではなかろうか。 他にはこのような例も考えられる。 現金 30,000 受取利息 30,000 基本的には収益が発生すれば資産は増えるという概念は会計に全く触れてない人でもわかるものであるのでこのケースで困惑する人はいないだろう。 ケース2 (資産の増加_資産の減少) このケースは字面だけ見ると激しく矛盾を匂わせるものであるが具体的な例を用いることで実に簡単なことであるとわかる。 備品 120,000 現金 120,000 これこそがその典型的な具体例であるといえる。 現金という資産が減少し、備品という資産が増加したと直訳できるが、実際にはお金が物品資産に置き換えられたと解釈するのが自然であるといえる。 他にも 売買目的有価証券 1,800,000 当座預金 1,800,000 のように証券資産の場合もこれにあてはまる。 ケース3(資産の増加_負債の増加) このケースは手形や掛で資産を得るという場合に用いれられる。 例えば 商品 80,000 買掛金 80,000 (*分記法) また社債の発行に対する入金もこれに該当する。 当座預金 20,000,000 社債 20,000,000 だが最も単純なのは借金をする場合である。 現金 1,000 借入金 1,000 ケース4(資産の増加_純資産の増加) 最も株式会社の根幹にある取引の組み合わせがこれである。 当座預金 25,000,000 資本金 25,000,000 資本金は純資産に含まれるものであり、上記は株式発行により資本金が企業の口座に入金されたときに行われる仕訳である。 ケース5(負債の減少_資産の減少) 借金を返すことをイメージすれば問題無い。 借入金 35,000 現金 35,000 ケース6(負債の減少_負債の増加) 掛で仕入れ際に手形を発行したときがこの組み合わせであるといえる。 買掛金 180,000 支払手形 180,000 掛も借金の1種と考えると借金で借金していていったい何がどう変わったのか同じ借金じゃないかと考えられがちではあるが、手形というカタチに形態が変わっていることを忘れてはいけない。 買掛金は得意先と自分の1対1の関係における借金の一種だとすると手形は第三者に裏書が可能であるという違いがある。 そのため両者は大いに異なるものである。 ケース7(負債の減少_純資産の増加) よほどのことがないかぎり存在しない。 ケース8(負債の減少_収益の発生) このケースは希ではないがそのほとんどは引当金に関する取引によるものである。 貸倒引当金 1,500 貸倒引当金戻入 1,500 戻入勘定が収益勘定であるイメージが掴みにくい人にとってはこのケースはケースの1例ではなく引当金の仕訳法の1つだと考えたほうが良いと思われる。 収益でそのまま負債を返すという場合もなくはないがその場合は一度資産を増加させるステップを踏むことが多い。 ケース9(純資産の減少_資産の減少) ケース10(純資産の減少_負債の増加) よほどのことがないかぎり存在しない。 ケース11(純資産の減少_純資産の増加) 繰越利益剰余金等の純資産を利益積立金等の他の純資産に振り替るときに用いられる組み合わせである。 繰越利益剰余金 20,000,000 利益積立金 20,000,000 ケース12(純資産の減少_収益の発生) よほどのことがないかぎり存在しない。 ケース13(費用の発生_資産の減少) 単純に費用を現金等で支払った際に生じる取引なので理解にこまるパターンではない。 支払利息 2800 現金 2800 ケース14(費用の発生_負債の増加) 費用が生じた時にすぐに払わずそれを未返済のお金として負債計上するときに生じる。 支払広告料 3700 未払金 3700 ケース15(費用の発生_純資産の増加) ほぼ存在しない
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アービトラージ取引[アービトラージとりひき] Arbitrage 取引(売買) 価格変動において、同一の性格を持つ2つの商品の間で、割安な方を買い、割高な方を売ることにより、理論上リスクなしに収益を確定させる取引のことをいう。 マーケットの価格が理論価格に近づき、乖離(かいり)がなくなることで、割高・割安な状態が解消された場合に、反対売買を行なうことによって収益化する。 現在、裁定取引が活発に行われているのは、証券の現物市場と先物などの派生証券との間、同一の先物で異なる限月の間での裁定取引である「限月間スプレッド」、異なる先物市場間(例えば、大証とSIMEX)での裁定取引である「市場間スプレッド」などがある。 裁定買いと裁定売り 裁定買い 先物を売却し、現物を購入すること 裁定売り 先物を購入し、現物を売却すること 日経平均株価と日経平均株価先物との裁定取引の例 「現物の日経平均株価」と先物取引満期日までの「金利」と「配当収入」より、日経平均株価先物の理論価格を算出する。 仮に、以下に設定する。理論価格は、15,000円+500円-300円=15,200円になる。 現物の日経平均株価・・・15,000円 先物取引満期日までの金利・・・500円 先物取引満期日までの配当収入・・・300円 日経平均株価先物を仮に15,300円とした場合 日経平均株価先物の実際価格を確認する。この時点で、日経平均株価先物を買いたいという投資家が多ければ、日経平均株価先物の価格は、上記で算出した理論価格よりも高くなる。この価格を仮に15,300円とする。 そうすると、ここでは、100円(15,300円-15,200円)の乖離が生じている。これは、裁定取引の機会が生じていることを意味する。この場合には、「日経平均株価先物」を売ると同時に、先物の金額に対応する現物の日経平均株価の現物株式のバスケットを買うことで、収益を確定させることができる。 先物が割安の場合やSQでの清算 満期日までの間に、先物が売られ先物価格が割安になった場合や、そのような状況にならなくても満期日になり、割安になって反対売買をしたり、または満期の場合にSQで清算をすれば、この取引は実際に収益化する。 SQの指数が15,100円と設定した場合、現物株式のバスケットを売ると同時に、先物を買い戻して裁定取引を終了させた。最終的に、300円の売買益を得ることができた。このうち、500円は金利分であるが、300円の配当金が得られるので、純粋な裁定利益は100円である(300円-500円+300円)。 現物 (日経平均株価の現物株式のバスケット) 先物 (日経平均株価先物) 開始時 買い 15,000円 売り建て 15,300円 終了時 売り 15,100円 買い戻し 15,100円 損益 プラス 100円 プラス 200円 合計損益 プラス 300円 現物株式のバスケットの構成銘柄を値段が付かない等の理由で、売ることができなかった場合など、厳密には、日経平均株価と日経平均株価先物の価格が同じ値段にならないこともあります。 アービトラージャー 裁定取引をおこなう人のことをいう。
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取引の8要素 借(かり) 方 貸 方 資産の増加(+) 資産の減少(-) 負債の減少(-) 負債の増加(+) 資本の減少(-) 資本の増加(+) 費用の発生(+) 収益の発生(+) ポイント 取引を分解すると、取引要素の結合関係は、貸方要素と借方要素に分けられる(二つともが借方要素、もしくは貸方要素になることはあり得ない) 簿記上の取引とは、財産の変動に影響を及ぼす事象。 取引の種類 交換 取引 ・・・ 資産・負債・資本の取引要素だけで成立 損益 取引 ・・・ 収益・費用の取引要素だけで成立 混合 取引 ・・・ 交換取引と損益取引が同時に発生する Notes:入金/出金/振替 取引という分類もある。
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取引について 取引の定義 このサーバーでは、取引をプレイヤー同士がアイテムの交換や、ゲーム内通貨とアイテムでの交換をすることを取引とします。 取引の際のルール 1.過度な安値で売らない これについては、発覚次第商談を持ち掛けた人・それを承認した人共に処罰されます。 2.トレード禁止と書いてあるアイテムは、取引をしない。 これについては、発覚次第商談を持ち掛けた人・それを承認した人共に処罰されます。 運営が指定する最低取引価格アイテム 加速石系(どんなにランクが低くても) 1GI以上 各種ガチャのカギ(どんなにレア度が低いカギでも) 10GI イベントアイテム 取引禁止(ただし、長期イベントアイテムの場合は許可するものとする)
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裁定取引(さいていとりひき、アービトラージ,Arbitrage)とは、金利?差や価格?差を利用して売買し利鞘(りざや)を稼ぐ取引のこと。サヤ取り(鞘取り)ともいう。 通常「裁定?」とは、A、B、Cから一者を選定する際に選挙?や抽選?ではなくABC以外の権威者の指名によって決することをいうが(たとえば「椎名裁定?」)、裁定取引はこの「裁定」とは関係がない。 == 一般例 == ある場所では豊富に存在していて安い商品?が、ある場所では極めて貴重で高値で取引されていたとする。その事実を知っていれば、安いところで買い、高いところに持って行って売るだけで、利益を得ることが可能となる。 例えば、日本?などの水資源が豊富な地域では水?は希少性?が乏しいため、極めて安価である。しかし、この水を砂漠?のような水の希少性が高い地域に運んでいけば、高値で売ることができる。金融?の世界でも同様な取引があり、金利の低いところで金を借り、金利の高いところで貸し出せば、元手が少なくても多額の利益を手にすることが出来る(レバレッジ?)。 このような取引が行われた結果、価格(金利)の低い市場?では需要増大で価格(金利)が上がり、価格(金利)の高い市場では供給増大で価格(金利)が下がり、次第に価格差や金利差が収斂していく。価格が収斂していくこの過程を一物一価の法則?という。 同じ品質(財?の同質性)の二つの商品に異なる価格が成立していることが知られている(完全情報)場合、両者の価格差は裁定取引の対象となる。裁定取引の対象となるまでは、分断された別々の市場?として別の価格がついていても、対象となれば価格が収斂していくので、裁定取引には市場の接続、あるいは拡張の効果があることになる。こうすることで、より必要なところへ必要なものが供給され経済?の資源配分が効率的になる。 不確実性のない市場では裁定取引を行う機会がないため、裁定取引非存在条件?が成り立つ。 == 裁定取引の例 == Aと言う商品の現物取引と先物取引?を用いた裁定取引の例を紹介する。 ある時点で商品Aの現物価格が100円、3ヶ月先の先物価格が120円だったとする。 裁定取引では安いほうを買って高いほうを売るから、この場合は現物を買って先物を売ることになる。 先物価格は、3ヵ月後の清算日には現物価格と一致する。 3ヵ月後に商品Aが140円になっていたら、 現物取引 140円-100円=+40円 先物取引 120円-140円=-20円 ----------------- 合計 20円の儲け 一方、3ヵ月後に商品Aが80円になっていても、 現物取引 80円-100円=-20円 先物取引 120円-80円=+40円 ----------------- 合計 20円の儲け つまり、裁定取引をした時点で、将来の価格の値上がり/値下がりに関係なく利益を得ることが出来ることになる。ノーリスクで利益を確定できる取引手法である。
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デモ取引 デモシステム上で行う外国為替取引の仮想取引。 資金面のリスクが一切ない。 100万~300万円分の仮想資金を使い、実際の外国為替取引システムを体験することができる。 デモシステムに表示される外国為替取引レート等は、現実取引のものと同一。 現実取引を始める前のリハーサルとして使われるほか、新たな取引手法の信憑性を試す方法として用いられる。 参考 用語辞典
https://w.atwiki.jp/riha4590/pages/29.html
■お金(HN$)について。 当サーバーでは Iconomy などのプラグインでの経済管理ではなく、直接手元に HN$ としてのアイテムを 持たせるという方法を取っています。 これに伴い、少々不便になるところもあるかと思われますが、ご理解の程よろしくお願いします。 ■お金の稼ぎ方について。 中心街の城門前にあるこの建物で、素材とお金の取引を行っております、また、両替もここで行ないます。 ■1F(両替所) 一回では両替を行っており、また二階へアクセスする階段もここにあります。 ■2F(換金所) 建物の二階には、マインクラフト内で手に入れれる様々な素材をHN$に換金する交易所が設置されています。 個人の取引の際は、こちらの物価を基準として行ってください。 ▼取引の例
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取引の公正性と消費者被害の防止を図る法律。黒田 事業者が守るべき規則と消費者を守る規則 田上 訪問販売や通信販売等、以下に挙げる消費者トラブルを生じやすい取引類型を対象に、事業者が守るべきルールと、クーリング・オフ等の消費者を守るルールを定めています。これにより、事業者による違法・悪質な勧誘行為等を防止するとともに、消費者の利益を守るための法律 森 取引の公正性と消費者被害の防止を図る法律。 白瀬 国民経済の健全な発展に寄与(きよ)すること 周 訪問販売等、業者と消費者の間における紛争が生じやすい取引について、 勧誘行為の規制等、紛争を回避するための規制及びクーリング・オフ制度等の紛争解決手続を設けることによって、 取引の公正性と消費者被害の防止を図る、日本の法律 藤山 取引の相手方である購入者等の利益の保護 長谷川 消費者の利益を守るための法律。 久保 特定商取引法=特定商取引(訪問販売、通信販売及び電話勧誘販売に係る取引、連鎖販売取引、特定継続的役務提供に係る取引並びに業務提供誘引販売取引をいう。 田島 取引の公正性と消費者被害の防止を図る法。 山館
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1.財務会計の意義と機能 ⑴ 財務会計の意義 ⑵ 財務会計の機能 情報提供機能 利害調整機能 2.財務会計の基礎概念 ⑴ 会計公準 企業実体の公準 会計期間の公準 貨幣的測定の公準 ⑵ 会計主体論 資本主理論 企業実体理論 ⑶ 利益概念 当期業績主義と包括主義 現金主義会計と発生主義会計 財産法と損益法 資産負債アプローチと収益費用アプローチ 純利益と包括利益 資本維持論 資産評価と利益計算 ⑷ 概念フレームワーク 財務報告の目的 会計情報の質的特性 財務諸表の構成要素 財務諸表における認識と測定 3.複式簿記の基本原理 ⑴ 取引と仕訳 ⑵ 勘定記入 ⑶ 帳簿組織 ⑷ 決算手続 ⑸ 本支店会計 4.企業会計制度と会計基準 ⑴ 会社法会計 ⑵ 金融商品取引法会計 ⑶ 会計基準 企業会計原則とその一般原則 企業会計基準 会計基準の国際的コンバージェンス 5.資産会計総論 ⑴ 資産の意義 定義 認識 ⑵ 資産の分類 流動資産と固定資産 貨幣性資産と費用性資産 金融資産と事業資産 ⑶ 資産の評価 原価 時価 現在価値 ⑷ 費用配分の原理 6.流動資産 ⑴ 現金預金 ⑵ 金銭債権 ⑶ 有価証券 ⑷ 棚卸資産 棚卸資産の範囲 取得原価の決定 棚卸計算法と継続記録法 払出原価の計算方法 期末評価 ⑸ その他の流動資産 7.固定資産 ⑴ 固定資産総論 意義 分類 ⑵ 有形固定資産 取得原価の決定 減価償却の方法 個別償却と総合償却 減耗償却と取替法 臨時償却と減損 圧縮記帳 ⑶ 無形固定資産 取得原価の決定 償却 ⑷ 投資その他の資産 投資有価証券 投資不動産 長期前払費用 8.負債 ⑴ 負債の意義 定義 認識 偶発債務 ⑵ 負債の分類と評価 流動負債と固定負債 法的債務と会計的負債 ⑶ 流動負債 ⑷ 固定負債 社債 資産除去債務 9.繰延資産と引当金 ⑴ 繰延資産の意義 ⑵ 繰延資産各論 創立費 開業費 開発費 株式交付費 社債発行費等 ⑶ 引当金の意義 ⑷ 引当金各論 製品保証引当金 退職給付引当金 売上割戻引当金 返品調整引当金 修繕引当金 債務保証損失引当金 10.純資産 ⑴ 純資産の意義 ⑵ 純資産の分類 株主資本 評価・換算差額等 新株予約権 ⑶ 株主資本 資本金 資本剰余金 利益剰余金 自己株式 剰余金の配当等 ⑷ 評価・換算差額等 その他有価証券評価差額金 繰延ヘッジ損益 ⑸ 新株予約権 11.収益と費用 ⑴ 収益と費用の意義 ⑵ 収益と費用の分類 経常損益と特別損益 法人税等 ⑶ 損益計算の原則 発生主義 実現主義 費用収益の対応 ⑷ 収益と費用の認識と測定 売上収益の認識 委託販売 割賦販売 試用販売 予約販売 工事契約 時間基準 内部利益の控除 役員賞与 12.財務諸表 ⑴ 財務諸表の体系 ⑵ 貸借対照表 貸借対照表の種類 棚卸法と誘導法 完全性 総額主義 区分表示 流動性配列と固定性配列 勘定式と報告式 ⑶ 損益計算書 総額表示 区分表示 勘定式と報告式 ⑷ 株主資本等変動計算書 ⑸ キャッシュ・フロー計算書 キャッシュ・フロー計算書の目的 利益とキャッシュ・フロー 資金概念 キャッシュ・フロー計算書の区分 直接法と間接法 ⑹ 附属明細表 ⑺ 注記 会計方針 後発事象 偶発事象 時価情報 継続企業情報 1株当たり情報 ⑻ 財務諸表の遡及修正 ⑼ 臨時計算書類 13.金融商品 ⑴ 金融資産及び金融負債の意義 ⑵ 金融資産及び金融負債の発生の認識 ⑶ 金融資産及び金融負債の消滅の認識 ⑷ 金融資産及び金融負債の評価 金銭債権 有価証券 金銭債務 ⑸ 複合金融商品 区分法と一括法 新株予約権付社債 ⑹ デリバティブ 先物 先渡 オプション スワップ ⑺ ヘッジ会計 公正価値ヘッジとキャッシュ・フロー・ヘッジ 時価ヘッジ会計と繰延ヘッジ会計 ⑻ 注記 14.ストック・オプション等 ⑴ ストック・オプションの意義 ⑵ ストック・オプションの会計処理 公正な評価単価 権利付与 権利確定 権利行使 失効 条件変更 ⑶ 財務諸表における表示と注記 15.リース ⑴ リース取引の意義 ⑵ リース取引の分類 ファイナンス・リース取引 オペレーティング・リース取引 ⑶ ファイナンス・リース取引の会計処理 借手側の会計処理 貸手側の会計処理 ⑷ オペレーティング・リース取引の会計処理 借手側の会計処理 貸手側の会計処理 ⑸ 注記 16.退職給付 ⑴ 退職給付の意義 退職一時金 退職年金 ⑵ 退職給付会計の仕組み 現金主義と発生主義 退職給付債務と年金資産 勤務費用・利息費用・期待運用収益 ⑶ 財務諸表における表示 退職給付費用 退職給付引当金 前払年金費用 ⑷ 過去勤務債務と数理計算上の差異の会計処理 ⑸ 注記 17.研究開発とソフトウェア ⑴ 研究開発とソフトウェアの意義 ⑵ 研究開発費の会計処理 ⑶ ソフトウェア制作費の会計処理 受注制作 市場販売目的 自社利用 期末評価 ⑷ 財務諸表における表示と注記 18.固定資産の減損 ⑴ 減損の意義 ⑵ 減損の兆候と認識 ⑶ 減損損失の測定 回収可能価額 使用価値 正味売却価額 ⑷ 減損損失の配分 ⑸ 資産のグルーピング キャッシュ・フロー生成単位 共用資産 のれん ⑹ 財務諸表における表示と注記 19.法人税等 ⑴ 税金の意義と種類 所得課税 外形標準課税 ⑵ 税効果会計の仕組み 税金の期間配分 繰延法 資産負債法 ⑶ 一時差異等 一時差異 繰越欠損金等 ⑷ 繰延税金資産及び繰延税金負債の認識と測定 ⑸ 財務諸表における表示と注記 法人税等と法人税等調整額 繰延税金資産及び繰延税金負債の相殺表示 注記 20.連結財務諸表 ⑴ 連結財務諸表の意義と目的 親会社説と経済的単一体説 少数株主持分 ⑵ 連結の範囲 子会社 関連会社 ⑶ 個別財務諸表の修正 会計処理の統一 子会社の資産及び負債の時価評価 ⑷ 連結貸借対照表 投資と資本の相殺 のれん 段階取得 子会社株式の一部売却 子会社増資 債権債務の相殺 ⑸ 連結損益計算書 内部取引高の相殺消去 未実現利益の消去 税効果会計 ⑹ 持分法 ⑺ 連結株主資本等変動計算書 ⑻ 連結キャッシュ・フロー計算書 ⑼ 注記 関連当事者間取引の開示 セグメント情報の開示 21.企業結合と事業分離 ⑴ 企業結合の意義 ⑵ パーチェス法による会計処理 時価評価 のれん 資本構成 ⑶ 持分プーリング法による会計処理 ⑷ 共同支配企業の形成と共通支配下の企業結合 ⑸ 事業分離の会計処理 ⑹ 注記 22.外貨換算 ⑴ 外貨換算の意義 ⑵ 外貨建取引の換算 ⑶ 外貨建資産・負債の換算 外貨建金銭債権債務 外貨建有価証券 換算差額の処理 ⑷ 外貨表示財務諸表の換算方法 ⑸ 在外支店の財務諸表項目の換算 資産・負債の換算 収益・費用の換算 換算差額の処理 ⑹ 在外子会社等の財務諸表項目の換算 資産・負債の換算 収益・費用の換算 換算差額の処理 ⑺ 注記 23.四半期財務諸表 ⑴ 四半期財務諸表の意義と範囲等 ⑵ 四半期財務諸表の作成方法 実績主義 予測主義 四半期特有の会計処理 ⑶ 四半期財務諸表の表示と注記
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